Szanowni Państwo,
W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.2020 poz. 2419, tzw. pakiet SLIM VAT), z dniem 1 stycznia 2021 r. zmieniają się zasady rozliczeń VAT w związku z wystawianymi fakturami korygującymi in minus (pomniejszającymi podstawę opodatkowania i kwotę podatku).
Zgodnie z nowymi przepisami1, Drutex S.A. jako podmiot wystawiający fakturę korygującą ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w okresie wystawienia faktury korygującej, o ile:
- doszło do uzgodnienia warunków obniżenia;
- istnieje dokumentacja potwierdzająca ww. uzgodnienia;
- faktura korygująca jest zgodna z ww.;
- warunki obniżenia zostały spełnione.
Z kolei Państwo, jako nabywca towarów Drutex S.A. mają obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym:
- warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały uzgodnione (na co warto także mieć dokumentację, choć przepisy o niej nie wspominają);
- jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego warunki te zostały spełnione2.
***
Ww. przepisy są niejednoznaczne. W szczególności nie precyzują jak rozumieć pojęcie „spełnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania” ani kwestii dopuszczalnej dokumentacji. Od tego zależy zaś kiedy ziści się Państwa obowiązek pomniejszenia kwoty już odliczonego podatku naliczonego.
Obowiązek te jest więc zgodnie z nowymi przepisami całkowicie oderwany od posiadania przez Państwa faktury korygującej. A to może rodzić ryzyko podatkowe, biorąc pod uwagę brak wypracowanej praktyki organów.
***
Z uwagi na powyższe, proponujemy Państwu stosowanie do końca 2021 r. dotychczasowych zasad rozliczania faktur korygujących „in minus”, tj. w okresie otrzymania przez Państwa faktury korygującej. Taką możliwość przewidują przepisy tzw. pakietu SLIM VAT. Wierzymy, że do tego czasu zostanie wypracowana praktyka podatkowa pozwalająca na zachowanie bezpieczeństwa rozliczeń dla obydwu stron również na nowych zasadach.
Jeżeli zgadzają się Państwo na takie rozwiązanie, prosimy o wyrażenie zgody za pośrednictwem e-portalu DRUTEX przez osobę upoważnioną do akceptacji faktur.
Brak akceptacji przed terminem do wystawienia pierwszej faktury korygującej na Państwa rzecz sprawi, że dla rozliczenia faktur korygujących „in minus” wystawianych przez Drutex stosowane będą zasady opisane powyżej (nowe).
1Art. 29a ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020 poz. 106).
2Art. 86 ust. 19a ww. ustawy.
